Convenio doble imposición España-UK: pensiones, dividendos, alquileres
Cualquier persona con vínculos fiscales con Reino Unido y España vive bajo el paraguas del Convenio para Evitar la Doble Imposición (CDI) firmado entre los dos países y vigente desde 2014. Sirve para que la misma renta no tribute íntegramente dos veces y para repartir derechos de imposición entre ambas administraciones.
Lo cobra una pensión británica recibida en España, la cobra un español con dividendos de su LTD UK, la cobra un británico residente alquilando su piso en Marbella y la cobra un español que vende su casa en Londres. Cada tipo de renta tiene su artículo, su mecánica y sus límites de retención.
En este artículo desmontamos el convenio España-UK por tipo de renta, con la operativa real post-Brexit y los errores que más facturas excesivas generan.
📑 En este artículo
- Qué es el convenio de doble imposición España-Reino Unido
- Cómo afecta el convenio a las pensiones británicas cobradas en España
- Tributación de dividendos UK cobrados por residentes en España
- Rendimientos del trabajo en el convenio España-UK
- Alquiler de inmueble UK de residente en España y al revés
- Ganancias patrimoniales en el convenio España-UK
- Cómo aplicar el convenio: certificados, retenciones y formularios
- Tabla de retenciones del convenio España-UK por tipo de renta
- Errores típicos al aplicar el convenio post-Brexit
🇪🇸🇬🇧 Qué es el convenio de doble imposición España-Reino Unido
Es un tratado internacional firmado entre el Reino de España y el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte en marzo de 2013, en vigor desde junio de 2014. Su objetivo principal: evitar que la misma renta tribute íntegramente en los dos países cuando una persona o empresa tiene vínculos fiscales con ambos.
Para qué sirve el convenio
– Reparte el derecho de imposición entre España y UK para cada tipo de renta.
– Fija límites máximos de retención en origen.
– Permite al contribuyente compensar en su país de residencia el impuesto pagado en el otro.
– Establece mecanismos de intercambio de información entre ambas administraciones.
A quién aplica
– Personas físicas residentes fiscales en uno de los dos países con rentas obtenidas en el otro.
– Empresas residentes en uno con actividad o ingresos en el otro.
– Pensionistas, asalariados, autónomos, inversores, propietarios, herederos.
– Tanto el residente fiscal español con vínculo UK como el residente UK con vínculo España.
El Brexit no afecta al convenio
El CDI es un tratado bilateral entre ambos países y no estaba ligado a la pertenencia de Reino Unido a la Unión Europea. Sigue plenamente vigente. Lo que sí cambió tras el Brexit es el tratamiento UE/no UE en el IRNR español (por ejemplo, los británicos pasan a tributar al 24% sin deducción de gastos), pero el convenio sigue funcionando igual para evitar la doble imposición.
Si tienes vínculos fiscales con ambos países y quieres operar con seguridad, conviene apoyarse en una asesoría fiscal para residentes UK y no residentes con ingresos en España que conozca el convenio y sepa aplicarlo a tu caso concreto.
💷 Cómo afecta el convenio a las pensiones británicas cobradas en España
Las pensiones son uno de los puntos más complejos del convenio porque el reparto del derecho de imposición depende del tipo de pensión y de quién la pague. No todas las pensiones británicas tributan igual.
1️⃣ Pensiones privadas (sector privado)
Una pensión británica privada o de empresa cobrada por un residente fiscal en España solo tributa en España (artículo 17 del CDI). UK no debe retener nada. Si retuvieron en origen, hay derecho a reclamar la devolución a HMRC con un certificado de residencia fiscal española.
2️⃣ State Pension británica
La pensión pública contributiva del Estado británico (State Pension) cobrada por residente en España también tributa solo en España bajo el régimen general del convenio. Se declara en IRPF como rendimiento del trabajo, en euros al cambio del año de cobro.
3️⃣ Government Service Pensions (funcionarios británicos)
Las pensiones pagadas por el Estado británico a antiguos funcionarios (NHS, profesores, militares, civil servants) tributan SOLO en UK (artículo 18.2 del CDI), salvo que el pensionista tenga la nacionalidad española. Es la excepción clave que muchos jubilados británicos en España aplican mal.
4️⃣ Lump sum y rescate de pension scheme
El "tax-free lump sum" del 25% que UK permite al jubilarse NO está exento en España: tributa íntegramente como rendimiento del trabajo en IRPF si quien lo cobra es residente fiscal español. Es otra trampa habitual: muchos asumen que si UK no retiene, España tampoco grava.
Cada caso de pensionista británico residente en España exige revisar tipo de pensión, nacionalidad y antigüedad de aportaciones para aplicar el convenio correctamente. La diferencia entre hacerlo bien o por inercia se mide en miles de euros al año.
¿Tienes rentas entre España y Reino Unido y quieres aplicar bien el convenio?
💬 Hablar con el Club por WhatsApp💰 Tributación de dividendos UK cobrados por residentes en España
Los dividendos pagados por una sociedad UK (LTD u otras) a un accionista residente fiscal en España están regulados por el artículo 10 del convenio. Reparto del derecho de imposición entre los dos países con límite máximo de retención en origen.
Reglas del convenio para dividendos
– Tributación en el país de residencia del accionista (España).
– Retención máxima en UK del 10% para participaciones inferiores al 10% del capital.
– Retención máxima en UK del 0% para participaciones superiores al 10% (matriz-filial).
– En la práctica, UK no aplica withholding tax sobre dividendos a no residentes salvo casos puntuales.
Tributación en España
El dividendo recibido tributa en IRPF español como rendimiento del capital mobiliario, al tipo del ahorro (19% hasta 6.000€, 21% entre 6.001-50.000€, 23% entre 50.001-200.000€, 27% entre 200.001-300.000€, 30% más de 300.001€).
Mecánica de compensación
Si UK retuvo en origen (lo que es excepcional), esa retención se compensa en la Renta española hasta el límite del impuesto español sobre ese dividendo. No se devuelve la diferencia: si la retención UK fue mayor que el impuesto español, hay que reclamarla a HMRC directamente.
Caso típico del español con LTD UK
Empresario español que tiene una LTD UK operativa. La LTD paga Corporation Tax en UK al 19-25% sobre su beneficio. Cuando reparte dividendos al socio, no hay retención UK. El socio español tributa esos dividendos íntegramente en IRPF al tipo del ahorro, sin compensación por el Corporation Tax pagado por la sociedad (no es el mismo contribuyente).
💼 Rendimientos del trabajo en el convenio España-UK
El artículo 14 del CDI regula los rendimientos del trabajo dependiente. La regla general: tributan en el país donde se ejerce el trabajo, salvo excepciones cuando el trabajador es no residente y la estancia es breve.
Regla general: donde se trabaja
Un residente fiscal en España que trabaja físicamente desde España tributa en España, aunque su empleador sea británico. Un residente UK que viaja a España para trabajar tres meses, tributa en España por esos tres meses (con cierto matiz si su empresa es no residente).
Regla de los 183 días
Si un residente UK desplazado a España permanece menos de 183 días en el año fiscal, su empleador no es residente en España y la remuneración no se imputa a un establecimiento permanente español, sigue tributando en UK exclusivamente. Es la excepción clásica para viajes de trabajo cortos.
Teletrabajo desde España para empresa UK
Si te haces residente fiscal en España y sigues trabajando para tu empleador UK desde aquí en remoto, tu salario tributa en España. Tu empleador UK no retiene; tú declaras la nómina en IRPF español. Es uno de los escenarios más frecuentes post-pandemia y post-Brexit con visado de nómada digital.
Excepción Beckham para directivos relocalizados
Si un directivo británico se muda a España con relación laboral nueva o con su misma empresa relocalizándose, puede solicitar el régimen Beckham y tributar al 24% sobre rentas del trabajo (hasta 600.000€) durante seis años. Es independiente del convenio pero conviene saber que existe la vía.
🏘️ Alquiler de inmueble UK de residente en España y al revés
Los rendimientos de inmuebles se regulan en el artículo 6 del CDI. La regla es simple y general en convenios internacionales: tributan donde está el inmueble, sin que eso elimine la obligación del residente de declararlos también en su país.
Residente español con piso alquilado en UK
– Tributa en UK como non-resident landlord, retención del 20% por el agente o el inquilino salvo aprobación de HMRC.
– Tributa también en España en IRPF como rendimiento del capital inmobiliario.
– Se aplica deducción por doble imposición internacional: el impuesto UK se compensa hasta el límite del impuesto español sobre esa renta.
Residente UK con piso alquilado en España
– Tributa en España vía IRNR (Modelo 210) al 24% sobre el alquiler bruto post-Brexit, sin deducción de gastos.
– Tributa también en UK declarando la renta inmobiliaria extranjera.
– Aplica compensación por doble imposición en UK del impuesto IRNR pagado en España.
Renta imputada en ambas direcciones
Un residente español con inmueble UK vacío no imputa renta presunta en España (la imputación del 1,1%-2% del valor catastral solo aplica a inmuebles en España). Pero un residente UK con inmueble en España vacío SÍ imputa renta IRNR los meses sin alquilar.
La asimetría es notable y suele sorprender a quien lo descubre tarde. Conviene revisar la situación de inmuebles cruzados antes del primer año fiscal completo en el nuevo país.
📈 Ganancias patrimoniales en el convenio España-UK
El artículo 13 del CDI regula las ganancias patrimoniales (capital gains). El reparto depende del tipo de activo vendido, lo que genera un cuadro detallado por categorías.
1️⃣ Venta de inmueble situado en UK
Tributa en UK. Un residente fiscal español que vende su piso en Londres paga Capital Gains Tax británico. También declara la ganancia en su IRPF español como ganancia patrimonial, aplicando deducción por doble imposición hasta el límite del impuesto español.
2️⃣ Venta de inmueble situado en España
Tributa en España. Un residente UK que vende su piso en España paga IRNR sobre la ganancia (Modelo 210H con retención previa del 3% por el comprador mediante Modelo 211). Después puede compensar en UK la parte que corresponda.
3️⃣ Venta de participaciones en sociedades inmobiliarias
Si vendes acciones o participaciones de una sociedad cuyo valor proviene en más del 50% de inmuebles situados en el otro país, ese país tiene derecho a gravar la ganancia. Cláusula antielusión clásica para evitar saltarse el artículo 13.1 vendiendo la sociedad en vez del inmueble.
4️⃣ Venta de otras acciones, fondos y activos financieros
Tributan SOLO en el país de residencia del vendedor. Un residente español que vende acciones LSE solo tributa en España. Un residente UK que vende acciones del IBEX 35 solo tributa en UK. Es la regla general que aplica al grueso de la cartera financiera.
5️⃣ Exit tax al cambiar de residencia
España aplica exit tax sobre ganancias latentes en participaciones superiores a 4 millones de euros o el 25% de la sociedad. Si te trasladas de España a UK con esa cartera, puede haber tributación previa al traslado. UK también tiene reglas específicas para residentes que se vuelven non-domiciled.
📋 Cómo aplicar el convenio: certificados, retenciones y formularios
Aplicar el convenio no es automático. Requiere acreditar la residencia fiscal, presentar formularios concretos y guardar documentación cruzada entre ambas administraciones.
1️⃣ Certificado de residencia fiscal
Documento clave. Para aplicar el convenio en UK, necesitas certificado de residencia fiscal española emitido por la AEAT (Modelo 01 con anexo de convenio). Para aplicar el convenio en España, necesitas certificate of UK tax residence emitido por HMRC. Sin certificado, la administración cobra el impuesto general sin convenio.
2️⃣ Solicitud previa de reducción de retención
Si vas a cobrar pensión o dividendos de UK, puedes solicitar a HMRC mediante DT-Individual Form que apliquen el tipo de retención del convenio (o cero) desde el primer pago. Sin esa solicitud, retienen al tipo general y hay que reclamar devolución después.
3️⃣ Modelo 210 con cláusula de convenio en España
Un residente UK que declara IRNR en España puede aplicar la reducción del convenio sobre dividendos o intereses indicando la cláusula correspondiente en el Modelo 210. Sin la indicación, se aplica el tipo general.
4️⃣ Deducción por doble imposición en la Renta
En la declaración española (IRPF), las rentas extranjeras se incluyen y luego se aplica la deducción por doble imposición internacional. Lo mismo en UK con el foreign tax credit. Hay que conservar todos los justificantes de impuestos pagados en el otro país.
5️⃣ Plazos de reclamación de devoluciones
Si retuvieron de más en UK, la reclamación a HMRC se puede hacer hasta 4 años después del año fiscal en cuestión. En España, las solicitudes de devolución por aplicación incorrecta de convenio prescriben a los 4 años desde el final del plazo voluntario de declaración.
📊 Tabla de retenciones del convenio España-UK por tipo de renta
Resumen operativo del reparto de potestad tributaria establecido por el CDI España-Reino Unido, ordenado por tipo de renta. Tabla útil como punto de partida; cada caso concreto exige revisar matices.
| Tipo de renta | Artículo CDI | Dónde tributa | Retención máxima origen |
|---|---|---|---|
| Dividendos (<10% participación) | Art. 10 | Residencia + origen compartido | 10% |
| Dividendos matriz-filial (≥10%) | Art. 10 | Solo residencia | 0% |
| Intereses | Art. 11 | Solo residencia | 0% |
| Cánones / royalties | Art. 12 | Solo residencia | 0% |
| Rendimientos del trabajo (regla <183 días) | Art. 14 | Solo residencia | N/A |
| Pensiones privadas y State Pension | Art. 17 | Solo residencia | 0% |
| Government Service Pensions | Art. 18.2 | Solo país que paga* | N/A |
| Rentas inmobiliarias | Art. 6 | Donde está el inmueble + residencia | Sin límite |
| Ganancias venta inmueble | Art. 13.1 | Donde está el inmueble + residencia | N/A |
| Ganancias sociedades inmobiliarias (>50% inmuebles) | Art. 13.4 | Donde están los inmuebles + residencia | N/A |
| Ganancias acciones / fondos / otros | Art. 13.5 | Solo residencia | N/A |
* Las Government Service Pensions tributan en el país que las paga (típicamente UK), salvo que el pensionista tenga nacionalidad española y resida en España, en cuyo caso tributan en España.
Cómo leer esta tabla en la práctica
– Si la renta tributa "solo en residencia" → el país de origen no debe retener. Si retiene, hay derecho a reclamación.
– Si tributa en residencia y origen → se aplica deducción por doble imposición en residencia hasta el límite del impuesto local sobre esa renta.
– El convenio fija un techo máximo de retención, no el tipo aplicable. UK puede retener menos del 10% en dividendos según su normativa interna, y eso es lo que aplicará.
🚨 Errores típicos al aplicar el convenio post-Brexit
El convenio sigue vigente igual tras el Brexit, pero la confusión sobre qué cambió y qué no genera errores caros. Estos son los más frecuentes.
1️⃣ Asumir que el Brexit anuló el convenio
No lo anuló. El CDI sigue plenamente vigente. Lo que cambió es el tratamiento UE/no UE en el IRNR español. Aplicar las antiguas directivas comunitarias o el régimen "matriz-filial" europeo entre España y UK ya no funciona, pero el convenio sigue intacto.
2️⃣ Aplicar tipo IRNR del 19% siendo UK no UE
Tras Brexit, los británicos pasaron al tipo del 24% sin deducción de gastos. Muchos siguen declarando al 19% por inercia. La AEAT regulariza cuando lo detecta y aplica intereses de demora desde el ejercicio mal declarado.
3️⃣ Aplicar tax-free lump sum como exento en España
El 25% del rescate de pensión que UK declara exento NO está exento en España. Un residente fiscal español que rescata su pension scheme británico tributa por el lump sum íntegro en IRPF como rendimiento del trabajo. La factura puede ser de decenas de miles de euros.
4️⃣ Confundir Government Service Pension con State Pension
Las Government Service Pensions (funcionarios, NHS, militares, profesores) tributan SOLO en UK salvo nacionalidad española. Las State Pensions ordinarias tributan en España. Declarar mal una Government Service Pension en España puede generar tributación duplicada con difícil recuperación.
5️⃣ No solicitar certificado de residencia fiscal antes de cobrar
Si no tienes certificado de residencia fiscal, las administraciones aplican el impuesto general sin convenio. Reclamar después es siempre más lento y caro que hacerlo bien la primera vez. El certificado se solicita gratis a la AEAT (España) o HMRC (UK) y suele tardar pocas semanas.
Si tienes una LTD UK o estructura societaria británica y quieres revisar su tributación bajo el convenio, contamos con asesoría especializada en empresas LTD UK que cubre tanto la operativa británica como el encaje fiscal con tu residencia española.
¿Necesitas aplicar el convenio España-UK con seguridad este ejercicio?
💬 Hablar con el Club por WhatsApp❓ Preguntas frecuentes
¿El convenio de doble imposición España-UK sigue vigente tras el Brexit?
Sí. El convenio es un tratado bilateral firmado en 2013 y en vigor desde junio de 2014, completamente independiente de la pertenencia de Reino Unido a la Unión Europea. El Brexit no lo modificó. Lo que sí cambió fue el tratamiento UE/no UE en el IRNR español (los británicos pasaron del 19% al 24% sin deducción de gastos), pero el convenio sigue aplicándose con normalidad para evitar la doble imposición.
¿Dónde tributa una pensión británica cobrada por residente en España?
En España, salvo que sea una Government Service Pension (pensión de antiguo funcionario británico: NHS, militares, profesores, civil servants), que tributa solo en UK salvo nacionalidad española. Las pensiones privadas, las State Pensions ordinarias y los rescates de pension scheme tributan en España como rendimientos del trabajo en IRPF. El tax-free lump sum del 25% que UK exime NO está exento en España.
¿Cómo tributan los dividendos de una LTD UK?
Si el socio es residente fiscal español, tributa en España al tipo del ahorro (19%-30% según tramos). UK no aplica withholding tax sobre dividendos a no residentes en la mayoría de casos. El Corporation Tax pagado por la LTD no se compensa con el IRPF del socio (son contribuyentes distintos). Si excepcionalmente UK retiene, se compensa en la Renta española hasta el límite del impuesto español sobre ese dividendo.
¿Dónde tributa la venta de una vivienda en UK siendo residente fiscal español?
En ambos países, con deducción por doble imposición. UK aplica Capital Gains Tax sobre la ganancia (tipo según residencia y tipo de propiedad). España incluye la ganancia patrimonial en IRPF al tipo del ahorro, deduciendo el impuesto pagado en UK hasta el límite del impuesto español sobre esa ganancia. Hay que conservar HMRC self-assessment como justificante para la AEAT.
¿Qué documentación necesito para aplicar el convenio?
El certificado de residencia fiscal del país donde se reside (AEAT o HMRC), justificantes de impuestos pagados en el otro país (tax returns, certificados de retenciones), y formularios específicos según el caso: DT-Individual Form para solicitar reducción de retenciones en UK, o indicación de cláusula de convenio en el Modelo 210 español. Sin certificado de residencia, las administraciones aplican el régimen general sin convenio.
¿Hasta cuándo puedo reclamar una devolución por convenio mal aplicado?
En España, hasta 4 años desde el final del plazo voluntario de declaración del ejercicio en cuestión. En UK, hasta 4 años después del año fiscal británico (que va del 6 de abril al 5 de abril siguiente). Si descubres ahora que llevas años aplicando mal el convenio, tienes margen para regularizar varios ejercicios atrás. Cuanto antes, más posible recuperar todo lo pagado de más.